[회계감사] 그룹감사에 대한 감사전략수립
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- 목차
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1.그룹감사에 있어서 감사인의 목표와 책임
2.그룹감사 수임절차
그룹감사 수임 시 실체 및 환경에 대한 이해절차
중요하지 않은 부문들로만 구성되는 그룹 에 대한 고려
그룹감사 수임 시 감사범위가 제한되는 경우
3.그룹감사 감사전략의 수립
그룹감사대상 실체 및 환경의 이해
그룹 차원에서의 위험평가절차
그룹감사의 중요성 기준
부문감사인 에 대한 이해
유의적인 부문의 식별
- 본문내용
-
목표
그룹감사에 대한 감사인으로서 업무수행여부 결정
부문 재무정보에 대한 부문 감사인의 업무 범위와 시기 및 발견사항에 대하여 부문 감사인과의 명확한 커뮤니케이션
그룹 재무제표가 중요성의 관점에서 적절하게 작성되었는지 여부에 대한의견을 표명하기 위하여 부문의 재무 정보 및 연결프로세스에 대한 충분하고 적합한 감사 증거 입수
이 외에도 그룹 업무 파트너는 전체 감사 업무팀이 업무를 수행하기에 적절한 능력과 역량을 지니고 있음에 만족할 수 있도록 한다.
책임
그룹 업무팀의 단독책임
그룹 업무파트너는 기준 및 법규의 요구사항에 따라 감사업무를 지휘 감독하고 수행할 책임과 발행된 감사인 보고서가 상황에 적합한지 여부에 대한 책임을 진다
보고서에는 부문감사에는 언급해선 안되며 법규상 언급이 요구되도 그룹감사인의 의견에 대하여 그 책임이 경감되지 아니함을 명시하여야 한다.
개요: 2001년 SK증권은 부실을 만회하기 위해 JP모건과 유상증자 계약 체결. 그러나 시장에 발표된 바와 달리 이면계약을 통해 SK증권의 증권을 계열사 SK글로벌이 해외법인과 계열사 워커힐을 이용해 헐값으로 되삼.
이를 통해 생긴 SK 글로벌의 부실을 감추기 위해 계정 조작 등을 통한 분식회계 실행
이후 최태원 회장이 비상장 주식인 워커힐 주식으로 경영권 확보를 위해 부당 주식 맞거래를 시도 하려다가 분식회계 사실이 발각됨.
-그룹 구조와 부문
: 총수 최태원 회장 > SK C&C 49% 지분 보유 > SK C&C 가 10% 지분으로 ㈜SK 지배 > 그룹의 의사결정이 단일한 객체에 의해 결정되기 쉽다.
-그룹전체에 대한 통제 & 내부감사
: 과거 70-80년대 종합상사 시절부터 영업 부풀리기가 일종의 관행으로 정착
>내부 감사 의견을 신뢰하기 어렵다.
-연결 프로세스
: 자회사인 워커힐이 비 상장 기업임을 이용하여 주식 가치를 3배 부풀림
>연결 객체중에 비상장 주식이나 기타 평가 기준이 자의적일 수 있는 자산이 존재할 경우, 세심한 조사가 필요.
-그룹경영자가 제공하는 부분에 대한 INSTRUCTION
>SK글로벌의 경우, 주 거래은행들이 정확한 은행계정 조정표를 발송했음에도 불구하고 중간에서 폐기, 위조 보고함. & 일부 은행들은 회계 법인에 보내야 할 조정표를 대출 규모가 SK글로벌을 위해 서류를 위조하도록 방조함
>은행권과 밀착하기 쉬운 그룹 기업들은 서류 작업에 의존해서 감사해서는 안된다.
2) 부문의 중요성 산출
부문 감사인이 그룹 감사 목적으로 감사 또는 검토를 수행하는 부문의 경우,
그룹업무팀
부문의 재무제표 전반 중요성 결정
부문의 수행중요성 및 특정중요성을 결정 또는 평가
부문 감사인과 중요성 수준에 대하여 커뮤니케이션 or
부문 감사인에게 이와 관련된 책임 위임한 경우 중요성에 대한 승인 확인
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