[공공경제학] 부가가치세 고찰
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- 2004.09.14 / 2019.12.24
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- 목차
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◕ 부가가치세의 개요
►tax에 대하여
►부가가치세의 정의 및 성격
►부가가치세의 역사
►소득원천(부가가치)의 개념
► 부가가치세의 현황에 대한 조사
► 외국의 부가가치세에 대하여
◕ 부가가치세의 제도
► 부가가치세의 전가 구조
► 소비지국과세원칙과 영세율, 면세
► 공급의 개념
► 사업자의 개념
► 매입세액 공제와 세금계산서
► 세액계산구조
► 간이과세 제도
► 기타제도
◔ 경제학적인 분석
► 부가가치세의 장점
► 부가가치세의 단점
► 부가가치세 과세의 효율성과 공평성
◔ 시사문제를 통한 부가가치세 고찰
► 시사문제 : 생리대의 면세
► 세금면제와 보조금, 가격규제의 효과에 대하여
► 면세/영세율 적용시 환수효과와 누적효과
- 본문내용
-
◕ 부가가치세의 개요
►tax에 대하여
- 개념
국가가 재정수입을 조달할 목적으로 특별한 개별적 보상 없이 민간부문으로부터
강제적으로 징수하는 화폐이다.
- 특징
1) 부과의 주체 : 국가
2) 국가 경비의 충당을 위한 재정수입의 조달을 목적으로 한다.
3) 직접적인 반대급부가 없다.
4) 법률에 의하여 과세요건을 충족한 모든 이에게 부과된다.
5) 기본적으로 금전적인 급부이다.
- 부가가치세는 비례세이며, 누진/역진성 중 이론적으로 역진성의 성격이 강하다.
- 경제적 능력의 평가기준
소득에 대한 세금 - 개인의 후생수준을 가장 잘 반영하는 측정치이지만, 여가와
노동에 대한 선호의 반영을 하지 못한다.
재산에 대한 세금 - 재산은 개인이 축적한 구매력을 저량(stock)으로서 나타낸 것으로 미래소득의 현재가치이나, 현실적으로는 유동성 문제와 평가비용 등의 문제가 발생한다.
소비에 대한 세금 - 소비는 사회전체의 재화를 감소시킨다는 논거에 의한, 최종적 지 불능력에 대한 평가기준으로 볼 수 있으나, 소비의 시간적 행태와 내구재의소비 등의 과세에문제가 발생한다.
즉, 소비세는 최종적 지불능력과 산출물의 효용 향유에 대한 과세 로서 개인의 구체적 실현 효용에 과세하는 이론적 장점이 있다.
부가가치세는 소비에 대한 대표적인 세금이다.
►부가가치세의 정의 및 성격
부가가치세는 전술하였듯이 소비에 대한 대표적인 세금으로서 다음과 같이 분류될 수 있다.
소비세 - 종합지출세 -> 개개인 소비지출 전체에 과세
- 간접소비세 -> 개별적 재화/용역의 판매와 구매에 대하여 과세
- 관세
- 내국소비세 - 개별소비세 -> (특별소비세, 교통세, 주세)
- 일반소비세 - 단일단계세 (미국의 소매매출세)
- 다단계세- 거래세
- 부가가치세
즉, 한국의 부가가치세는 국세(國稅)·보통세(普通稅)·간접세(間接稅)에 속하며, 모든 재화 또는 용역의 소비행위에 대하여 부과되는 일반소비세이며, 조세의 부담이 거래의 과정을 통하여 납세의무가 있는 사업부터 최종소비자에게 전가되는 간접소비세(間接消費稅)이고, 모든 거래단계에서 생성된 각각의 부가가치에 부과되는 다단계 거래세(多段階去來稅)의 성격을 가진다. 부가가치세는 매출세(賣出稅)의 일종으로서 발달된 조세이나 매출세가 재화용역의 공급총액에 부과되는 것과는 달리 재화용역에 새롭게 부가된 가치의 부분에 한하여 부과되므로, 이론상 세액의 계산과 징수에 있어서 매출세보다 훨씬 합리적인 조세이다.
- 참고문헌
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► 인터넷
1) 한국조세연구원 - http://210.218.195.13/kipf_home/tax/tax_01_05.asp
2) 국세청 - http://www.nts.go.kr
3) 통계청 - http://www.nso.go.kr
4) lawkorea - http://www.lawkorea.com/
5) 재정경제부 - http://www.mofe.go.kr
► 참고문헌
1) [개인사업자의 절세] - 조세전략연구회, 새로운 제안
2) [소비세제법] - 서희열, 세학사
3) [재정학 연습] - 정병열, 흥
4) [부가가치세의 정책과제와 개선방향] - 최광, 이우택, 한국조세연구소
5) [세법 강의] - 이철재, 세경사
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