제조원가 구성비율과 회계수치의 가치관련성
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- 목차
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I. 서 론
II. 연구가설설정
III. 검증모형
IV. 표본선정 및 자료수집
V. 실증분석 결과
VI. 결론 및 한계
- 본문내용
-
V. 실증분석 결과
5.1 표본에 대한 기초자료 분석
표 1에서는 앞서 언급된 표본 추출과정 ④번까지의 표본, 즉 손실기업과 이익감소기업을 제외하기 전의 3,719기업/년의 표본에 대한 보통주 시장가치, 장부가액, 당기순이익, 재료비율, 노무비율 및 제조경비율의 평균, 표준편차, 최소치 및 최대치 등의 각종 통계치를 보여준다. 본 연구에서는 회계이익으로 당기순이익을 사용하며, 재료비율, 노무비율, 경비율의 평균은 60.8%, 12.7%, 26.5%를 보이고 있다. 후속되는 실증분석은 이 표본에서 당기순손실기업과 당기순이익이 전년에 비해 감소한 기업을 제외한 2,147기업/년을 최종 분석대상으로 한다. 한편 본 연구에서는 회귀분석에 중대한 영향을 미칠 수 있는 표본(influential observations)을 Belsley et al.(1980)이 제시한 방법으로 식별하여 이들을 표본에서 제외하고 회귀분석을 행한다. 따라서 앞으로 행해지는 회귀분석에서의 표본수는 영향력 있는 표본을 제외한 수치이다.
분석결과가 나타내는 바와 같이 회계이익의 주가배수는 전체표본보다 이익표본에서 높게 나타나고, 반대로 장부가액의 주가배수는 이익표본보다 전체표본에서 높게 나타난다. 이는 선행연구가 지적하듯 청산옵션의 행사가능성이 높아지면 장부가액이 청산가치의 대용치로 인식되어 가치관련성이 증가한다는 기업청산옵션에 입각한 선행연구 결과를 지지하는 것으로 볼 수 있다. 이러한 이유로 후속 분석에서는 전술한 대로 이익표본만을 대상으로 검증하고자 한다. 왜냐하면 본 연구의 주제인 임의적인 간접원가배부에 따른 회계이익이나 장부가액등의 회계수치의 가치관련성에 미치는 영향을 청산옵션 관점에서의 해석가능성과 분리해서 살펴보고자 하기 때문이다. 표 3에서는 본 논문의 연구주제인 총제조원가중 제조경비의 비율이 변함에 따라 회계이익과 장부가액의 가치관련성이 어떤 변화를 보이는지 살펴본다.
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