[기업의 분식회계 사례] 엔론과 대우

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2006.11.07 / 2019.12.24
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목차: 1. 분식 회계
1) 분식회계의 의의
2) 논의의 배경
3) 분식 회계가 발생하는 이유
4) 부실회계의 7가지 유형
① 자산과대계상
② 부채과소계상
③ 수익과대계상
④ 비용과소계상
⑤ 내부거래의 악용
⑥ 빈번한 합병이나 기업분할
⑦ 파생상품거래의 자기규율 부족
5) 분식회계의 파장
2. 기업의 분식회계 사례
1) 엔론 사태
(1) 엔론 파산의 의의
(2) 엔론 사태의 경과
① 고도 성장기 : 에너지 중개시장을 창출
② 리스크의 확대 : 파트너십을 통한 성장 추구
③ 신뢰의 추락 : 신용상실과 파산
④ 엔론 청문회 : 정치적 스캔들로의 비화
(3) 엔론 사태의 원인과 문제점
① 수익성을 무시한 무리한 확장
② 관련 당사자들의 이해상충과 내부견제장치의 미작동
③ 부실 회계 관행
(4) 엔론 사태의 파장
① 기업의 신용등급 하락과 자금난 가중 → 투자위축, 연쇄 도산
② 기업의 경영난 심화와 연쇄적인 도산
③ 금융시스템은 단기적 충격에서 벗어나 안정회복
④ 중장기적으로 미국 에너지 산업에 타격
2) 대우 사태
(1) 대우 그룹 소개
(2) 대우의 세계 경영
(3) 대우의 분식회계
(4) BFC의 실체
(5) 대우의 분식회계의 수법
(6) 대우 분식회계 50조.200억달러 해외비밀관리
3) 엔론과 대우비교
3. 시사점
1) 엔론과 대우의 시사점
2) 마무리 말
▣ 참고자료 및 부록

본문내용: 1. 분식 회계

1) 분식회계의 의의

분식회계란 기업이 고의로 자산이나 이익 등을 크게 부풀리고 부채를 적게 계상함으로써 재무상태나 경영성과, 그리고 재무상태의 변동을 고의로 조작하는 것을 의미한다. 분식회계는 자본시장에서 자금을 차입할 때나 자기회사 주식의 주가 관리를 위해서 자기 회사 제품을 팔지도 않은 상태에서 매출을 계상하거나, 자산의 가치를 과대 평가하고, 제품이나 서비스를 생산하는 데 드는 비용이나 차입한 자금인 부채를 과소 계상하는 등의 방법으로 재무제표(financial statement)를 작성하는 방법으로 이루어진다.

2) 논의의 배경

대우그룹과 법정관리 중에 법원에 의해 파산선고를 받은 동아그룹에서 행해진 천문학적 규모의 분식회계 사실은 놀라운 것이었다. 그러나 문제의 심각성은 분식회계가 일부 기업들에게만 한정되는 것이 아니라, 건전한 경영활동을 하고 있는 기업에게도 일상적인 관행처럼 되어버린 데 있다. 지난 3월 11일 SK글로벌이 1조원이 넘는 대규모 분식회계를 했다는 사실이 검찰에 의해 밝혀지면서 경제 전체에 적지않은 충격을 미치고 있다. SK글로벌의 경우 부채를 누락시키고 가공자산을 계상하는 분식회계의 전형적인 수법을 사용한 것으로 알려지고 있다. 비단 기업회계기준에 의해 작성되었다고 할 지라도, 여전히 기업이 작성하는 회계자료는 임의의 조작 가능성이 상존하고 있는 바, 임의로 조작된 회계자료를 보고서 기업을 제대로 판단할 수 없는 상황은 기업에 직접 대출을 해준 금융기관이나 투자자들뿐만 아니라 국민 모두에게 직접․간접으로 피해를 미친다는 점에서 시급히 해결되어야 하는 문제가 있다. 최근 기업회계기준 제정권이 금융감독원에서 회계기준심의위원회로 이관되면서, 새로운 기업회계기준 제정을 위한 노력이 진행되고 있다.

3) 분식 회계가 발생하는 이유

회계장부는 기업의 경제적 사실을 특정한 기간별로 구분해 화폐단위로 표시하여 기업 내부 및 외부 정보이용자에게 합리적인 의사결정을 할 수 있도록 유용한 정보를 제공하는 역할을 한다. 또한 기업의 재무상태 및 경영실적을 보고함으로써 자본시장 참여자들에게 있어서는 기본적인 투자정보를 제공한다. 회계장부에 대한 신뢰성은 회계정보의 기본 요건임에도 불구하고 장부를 꾸미려는 유혹에 빠지는 동기는 무엇일까?

참고문헌: ▣ 참고자료

- 매일경제신문 http://www.mk.co.kr/
- 한국경제신문 http://www.hankyung.com/
- LG 경제연구소 http://www.lgeri.com/
- 대우 경제연구소 http://www.dweri.re.kr/
- 삼성 경제연구소 http://www.seri.org/
- 한국 개발 연구원 http://www.kdi.re.kr/
- 전국 경제인 연합 http://www.fki.or.kr/
- 대우 자동자 노동조합 http://www.daewoo.or.kr/
- http://univ.hankooki.com/
- LG주간경제 2002. 2. 27

▣ 부록
- 분식회계 13개사에 대한 제재조치의 영향 2002. 3. 15

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