[회계감사] 회계제도와 내부통제제도의 평가

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2005.07.07 / 2019.12.24
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목차: 1. 회계제도와 내부통제제도의 기본개념
1-1 내부통제제도의 의의
1-2 내부통제제도의 내재적 한계 ⇒ 통제위험의 발생원인

2-1 회계제도
2-2 통제환경
2-3 통제절차
2-4 내부통제제도 감사의 필요성
2-5 내부통제의 내재적 한계
2-6 회계제도와 내부통제제도의 이해

3 회계제도와 내부통제제도의 평가과정
3-1 고유위험의 평가(재무제표수준과 계정잔액과 거래유형의 수준으로 분류)
3-2 통제위험의 평가
3-3 제3단계 내부통제의 시사
3-4 제4단계 : 통제위험의 평가 통제위험의 최종평가

4. 회계제도와 내부통제제도의 취약점에 대한 개선권고
4-1. 취약점에 대한 개선권고 목적
4-2 건의서한의 작성 시기 및 작성대상

5. 내부감사업무의 고려
5-1 내부감사의 범위 및 목적
5-2 내부감사인과 외부감사의 기능
5-3 내부감사업무의 이해와 예비평가

6. 내부감시기구와의 협약
6-1 내부감시기구의 의의
6-2 내부감시관련 감사문제
6-3 비밀유지

본문내용: 1. 회계제도와 내부통제제도의 기본개념
1-1 내부통제제도의 의의
내부통제제도란 회사 경영자의 목적달성을 지원하기 위해 경영자가 채택한 모든 정책과 절차(내부통제)를 말한다. 이러한 경영자의 목적이란 경영정책의 준수를 포함한 영업의 효율적 수행, 회사 자산의 보호, 부정과 오류의 발생 방지와 발견, 정확하고 완전한 회계기록 및 신뢰할 수 있는 재무정보의 시의 적절한 작성 등이 잘 이루어지고 있다고 실행 가능한 최대로 확신하고자 하는 것이다.
1-2 내부통제제도의 내재적 한계 ⇒ 통제위험의 발생원인
①회계제도와 내부통제제도의 효익과 비용 : 내부통제의 비용은 내부통제로부터 얻을 수 있 는 기대효익을 초과하지 아니한다.
② 비일상적인 거래 : 대부분의 통제가 비경상적인 거래보다는 일상적인 거래에 대해 이루 어지는 경향이 있다.
③부주의, 산만, 판단착오 및 지시의 오해 : 부주의, 산만, 판단착오 및 지시의 오해 등에 기이한 인간의 실수 잠재성이 있다.
④경영자나 종업원의 공모 : 경영자나 종업원이 외부나 내부의 제3자와 공모하여 내부통제 제도를 우회할 가능성이 있다.
⑤책임있는 임,직원의 의도적인 부정 : 내부통제의 운영책임이 있는 임,직원이 권한을 남용 할 가능성이 있다.
⑥급격한 환경의 변화 : 통제절차가 여건의 변화로 인하여 부적절하게 되거나 통제정치의 준수가 악화될 가능성이 있다.

2-1 회계제도
회계제도란 회사가 재무기록의 유지를 위하여 거래를 처리하는 일련의 활동 체계를 말하며, 이러한 회계제도에 의해 거래와 기타 사건에 대한 식별, 종합, 분석, 계산, 분류, 기록, 요약 및 보고가 이루어진다.
회계제도 → 실재성(거래는 실재로 발생한 것이어야 한다)
→ 승인

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