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- 목차
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Ⅰ. 개요
Ⅱ. 조세와 조세제도
Ⅲ. 조세와 조세개혁
1. 넓은 세원과 낮은 세율
2. 세제의 단순화
3. 민주적 조세정책 수립과정 정착
Ⅳ. 조세와 조세감면
Ⅴ. 조세와 실질과세
Ⅵ. 조세와 국제조세
Ⅶ. 조세와 조세법
참고문헌
- 본문내용
-
Ⅰ. 개요
한국의 조세체계를 국세와 지방세로 구분하여 보여주고 있다. 국세는 14개 세목으로 구성되어 있으며 지방세는 17개의 세목으로 구성되어 있다. 국세는 16개 의 세목으로 구성되어 있었으나 토지초과이득세가 폐지되고 전화세가 부가가치세로 편입됨에 따라 세목의 수가 14개로 줄어들게 되었다. 반면 15개 세목으로 구성되어 있던 지방세는 교통세부가세 형태의 주행세가 도입되고 국세인 교육세 중 지방세부가세 형태를 지닌 부분이 분리되어 도세 또는 광역시세인 지방교육세가 됨에 따라 세목 수는 17개로 늘어나게 되었다.
한눈에 알 수 있는 것은 국세와 지방세를 포함한 세목 수가 무려 31개나 되어 조세체계가 매우 복잡하다는 사실이다. 교육세, 농어촌특별세, 지방교육세, 주행세 등이 부가세(add-on tax) 형태로 부과되고 동일한 과세대상에 국세와 지방세를 포함한 여러 가지 조세가 중복적으로 부과되며 심지어 농어촌특별세의 경우 감면액에 부과되기도 하여 실제의 조세제도는 복잡하다. 보통세의 수입은 일반적인 재정수입으로 인식되지만 목적세 수입은 보통세 수입으로부터 분리되어 그 용도가 특정 재정지출에 한정되는 것도 조세제도의 복잡성을 더하고 있다.
조세제도가 복잡하면 납세자들이 세부담을 계산하거나 조세의 의미를 이해하기 어렵고 납세비와 징세비도 증가하게 된다. 조세제도의 복잡성이 세목 수에 비례하는 것은 아니지만 한국의 경우 불필요하게 많은 세목을 설치함으로써 조세제도를 복잡하게 하고 조세의 정치․경제적 의미를 모호하게 하는 경우가 적지 않다. 예를 들면 등록세와 취득세는 다같이 자산의 소유권 이전 시에 부과될 뿐만 아니라 과세대상도 대부분 일치하기 때문에 통합시에 제도와 행정이 단순해지고 납세비와 징세비도 줄어들 것임을 쉽게 예상할 수 있다. 종합토지세, 재산세, 공동시설세, 도시계획세, 재산할 사업소세 등 주로 부동산의 보유에 부과되는 지방세도 2개 정도의 세목으로 통합하는 방안을 고려해 볼 수 있을 것이다. 지방세에 부가세 형태로 부과되는 지방교육세는 본세에 통합하고 지방세수입의 일정부분을 지방교육재원으로 할당하는 방안도 모색해 볼만하다.
- 참고문헌
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* 김기영(2009), 법인과 조세제도, 한국상사법학회
* 김진욱 외 1명(2011), 조세감면의 경제적 효과 : 중소기업을 중심으로, 건국대학교경제경영연구소
* 김종근(2012), 실질과세원칙의 기능과 적용범위, 서울시립대학교
* 박정우 외 1명(2010), 조세법과 형평법의 조화, 한국비교사법학회
* 전주성(2010), 적정조세 이론과 한국의 조세개혁, 한국재정학회
* 편집부(2012), 국제조세조정에 관한 법률, 한국세무학회
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