[조세] 법인세율과 임시투자세액 공제에 대한 연구
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- 목차
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< 목 차 >
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 전세계 주요국가 법인세율과 법인세수의 추이
1. GDP 대비 법인세수 추이
2. 법인세율 추이
Ⅲ. 법인세율 인하의 원인
1. 국제 자본 이동성의 증가
2. 국제 자본 이동성의 현황
3. 국제자본이동의 이유
4. 최근 자본이동 급증의 원인
5. 우리나라의 자본 이동성
Ⅳ. 임시투자세액공제 폐지와 법인세 인하 간의 결합
1. 법인세 유지, 임시투자세액공제 유지
2. 법인세 유지, 임시투자세액공제 폐지
3. 법인세 폐지, 임시투자세액공제 유지
4. 법인세 폐지, 임시투자세액공제 폐지
5. 결론
6. 분석의 한계
Ⅴ. 법인세 인하에 대한 입장
1. 중소기업을 위한 과표구간 신설
2. 고용-인적자원과 연계된 투자 세액 공제로 전환의 필요성
참고자료
- 본문내용
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Ⅳ. 임시투자세액공제 폐지와 법인세 인하 간의 결합 Rosen, 「Rosen의 재정학 제8판」, McGraw-Hill Korea, 2007.08 참고
임시투자세액공제 폐지 여부와 법인세 인하 여부는 각각 2가지 경우로 나뉜다고 볼 수 있어 총 4가지 경우의 수가 성립된다. 이하에서는 각 4가지 경우의 수에 대해서 하버거의 일반균형분석을 통해 법인과 비법인간의 왜곡을 살펴보고, 부분균형분석을 통해 초과부담을 살펴보겠다. 이를 바탕으로 4가지 경우에 대한 효율성측면에서의 우월을 설명하도록 하겠다.
임시투자세액공제
유지
폐지
법인세
유지
1. 법인세유지, 임투공유지
2. 법인세유지, 임투공폐지
폐지
3. 법인세폐지, 임투공유지
4. 법인세폐지, 임투공폐지
<표 > 결합 방안
1. 법인세 유지, 임시투자세액공제 유지
현행 제도의 상황이 이 경우에 해당된다. 법인세로 인한 결과와 임시투자세액공제 유지로 인한 결과를 나누어서 분석하도록 하겠다.
1-1) 법인세의 귀착과 왜곡
○ 하버거 모형분석의 가정
① 법인세의 성격 : 법인 자본에 대한 과세(부분생산요소세)
② 일차동차의 생산함수를 가정.
③ 법인은 자본집약적이라고 가정.
④ 요소 공급은 단기에 고정, 요소의 이동성은 완전 자유로움
⑤ 소비자는 모두 동일한 선호를 가짐
법인세 실시로 인한 하버거 모형의 일반균형분석을 살펴보자. 법인세는 부분요소세의 성격을 가지게 되어 두 가지 초기 효과가 발생한다.
① 산출효과 : 법인 생산물 가격이 상승함에 따라 소비자의 수요가 줄어든다.
② 요소대체효과 : 법인 부문에서 자본의 가격이 상승함에 따라, 생산자들이 자본보다 노동을 더 사용하려 한다.
다음의 그림을 보자.
(※ 교과서 내용 참고 : 자본 수요에 대한 부분요소세의 효과가 이론적으로는 애매하기 때문에, 귀착을 알아내기 위해서는 실증연구가 필요하다. 상당히 다양한 실증 연구가 상이한 결과를 보고하고 있지만, 가장 일반적인 결론은 상당 부분의 세부담이 법인과 비법인에 걸쳐 있는 모든 자본소유자에게로 이전된다는 것이다[President's Advisory Panel on Federal Reform, p. 34])
<그림 > 법인세의 효과
결국, 위의 정태분석에서는 법인세로 인해서 법인이 자본집약적이라면 법인부문과 비법인부문의 자본의 상대가격이 하락하게 되고, 법인세부담을 경제내의 모든 자본소유자가 부담하게 된다. 이는 자본과 노동 사이의 자원배분의 왜곡을 의미한다.
1-2) 법인세의 초과부담
법인세율은 효율성 측면에서 초과부담을 발생시킨다. 이를 차별적인 부분생산요소세의 분석을 통해 알아보도록 하겠다.
○ 법인 부문의 자본의 한계생산가치 = VMPK(법인)
- 참고문헌
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참고문헌
•국제금융연구회, 「국제금융론」, 경문사, 2008.02
•금융감독원,「외국인국내투자동향」, 금융감독원, 각년호
•김우찬,「실효법인세율, 기업의 투자, 그리고 고용에 관한 분석」, 경제개혁연구소, 2011.05
•김홍기 외, 「자본이동성과 경제성장」, 한국금융연구원, 2010.04
•임경묵 외, 「기업의 현금보유패턴변화 및 결정요인에 대한 연구」, 한국개발연구원 제29권 제2호, 2007
•황덕순,「OECD 주요국의 경제성장과 고용성과의 관계」, 한국노동연구원, 2010.10
•Rosen, 「Rosen의 재정학 제8판」, McGraw-Hill Korea, 2007.08 참고
참고사이트
•OECD(www.oecd.org)
•World Bank(www.worldbank.org)
•한국은행 경제통계시스템(ecos.bok.or.kr)
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