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목차: Ⅰ. 서론

Ⅱ. 현금흐름의 필요성
1. 안정성장경제로 이행하는 고통
2. 구조조정의 지연
3. 금융경색과 흑자부도의 속출
4. Cash Flow 중시로의 전환

Ⅲ. 현금흐름의 측정

Ⅳ. 현금흐름의 현황
1. 현금흐름에 눈뜨기 시작하는 단계
2. 현금흐름이 나빠지고 있는 국내기업
3. 일반기업에 비해 현금흐름이 취약한 부도기업
4. 현금흐름은 국내기업의 부도 예고 지표
5. 부도기업의 유형
1) 무리한 시설 확장에 의한 부도
2) 영업부진에 의한 부도
3) 연쇄부도

Ⅴ. 현금흐름표의 문제점
1. 간접법의 사용
2. 분류의 임의성
1) 이자수익, 이자비용, 배당금수익, 그리고 배당금지급에 대한 분류
2) 당좌차월(Bank Overdraft)
3) 고정자산의 장기할부구매와 장기할부판매처분
4) 유가증권
3. 세부적인 회계처리지침 부재에 따른 현금흐름액 차이
4. 중요한 비현금거래
1) 전환사채
2) 자본리스
3) 근저당설정을 통한 자산구입
4) 채권채무의 상계 및 어음배서에 따른 문제
5) 제 3자금융

Ⅵ. 현금흐름표의 개선 방안
1. 직접법의 사용
2. 영업활동에 조달된 현금흐름에 대한 명확한 정의
3. 작성 및 처리절차에 대한 구체적인 지침의 제시

Ⅶ. 결론

참고문헌

본문내용: Ⅰ. 서론
선진국에서 사용 중인 formula 型의 위험기준 자본금 제도는 각 위험 분류별 최악의 경우에 기초하여 필요 자본금을 산출하기 때문에 너무 보수적인 기준이 될 수 있다. 그러나 현금흐름모형은 위험의 여러 상황을 시나리오로 설계하여 동시에 반영하고 있으며 Formula型에서처럼 최악의 상황도 여러 시나리오 중 하나의 set으로 가정하고 있다. 또한 경미한 역조건 상황에서는 자산 및 부채간 자연 헤징(natural hedging)효과나 분산투자에 의한 위험축소도 적절히 반영할 수 있다.
또한 제도화의 문제 있어서도 현금흐름분석은 계리인들에게 친숙하기 때문에 접근이 용이하며 미국 등 선진국에서는 그 활용이 활발해 지고 있다 (e.g. New York주의 Regulation 126 등). 또한 Personal Computer의 Spreadsheet을 통하여 수리적 계산을 할 수 있기 때문에 운용경비도 저렴할 뿐만 아니라 Formula형의 위험기준자본금제도보다 덜 복잡하다. 현금흐름모형은 이상과 같은 장점이 있지만 성공적인 제도가 되기 위해서는 시나리오 작성능력 향상과 함께 지불불능회사를 적기에 식별해 낼 수 있는지에 대해 과거 데이터를 이용하여 사전에 반복적으로 검증하는 것이 필요하다.
또한 보다 우수한 위험기준자본금 제도로 발전시키기 위하여는 현금흐름 모형은 투자의 유동성(Liquidity)을 적절히 반영하는 것이 필요하다. 따라서 현금흐름 모형은 위험기준 유동성(risk-based liquidity) 제도와의 통합(integration)이 필요하며 이는 향후 중요한 연구과제의 대상된다. 1990년대 북미 국가에서 발생한 일부 대형보험회사의 지불불능사례(e.g. Executive Life社 Mutual Benefit社, Confederation Life社 등)는 자본금의 부족때문이라기보다는 유동성의 결여 때문인 것으로 알려져 있다.

참고문헌: 나영·이양현·이재경(2004), 회계학원론 : 재무회계의 기초, 박영사
서상룡(1990), 한국기업의 자금조달, 서강논총
심규영(1994), 현금흐름표의 유용성에 관한 연구, 사회과학논총, 제 32호, PP.141-159
손민·조성길, 회계원론, 경문사
윤순석(1998), 영업현금흐름에 따른 이익관리 현상에 대한 연구, 회계학연구(제23권 제1호), 107-126
정재탁·박종진·이기호, 회계원리, 무역경영사
홍성주·이성엽, 현금흐름표

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